2023年荊州小規(guī)模納稅人關(guān)于3%、1%稅率的那些事

問(wèn)：我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，均為客戶(hù)開(kāi)具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我還能享受免征增值稅

政策嗎？我的個(gè)別客戶(hù)為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？　

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)

售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

    根據(jù)上述規(guī)定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶(hù)如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具

的3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，重新開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一

發(fā)票，方能享受免征政策。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　今后開(kāi)具發(fā)票時(shí)，您在無(wú)法確定當(dāng)月銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，可先按照1%征收率開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)

10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

問(wèn)：我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)按照習(xí)慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實(shí)際月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)

我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)

售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　您的月銷(xiāo)售額如未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。

問(wèn)：我是一家餐飲公司，為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，由于對(duì)新出臺(tái)政策不熟悉，2023年5月25日為客戶(hù)開(kāi)具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。

5月實(shí)際月銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元，均為3%征收率的銷(xiāo)售收入，我公司客戶(hù)為個(gè)人，無(wú)法收回已開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司還能夠享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率

征收增值稅政策嗎？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅

小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您3%征收率的銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，

無(wú)需對(duì)已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減

按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值

稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具。